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里昂市国税局转会,湖北外省企说话货色退

发文单位:天津市国家税务局

发文单位:云南省国家税务局

发文单位:江西省国家税务局

文  号:津国税二[1996]86号

文  号:云国税外字[1996]28号

文  号:赣国税发[1996]412号

发布日期:1996-11-4

发布日期:1996-6-11

发布日期:1996-8-21

塘沽、汉沽、大港、东丽、西青、津南、北辰区国家税务局,五县国家税务局,开发区、保税区、新技术产业园区国家税务局,涉外稽征分局,海洋石油税务分局:

各地、州、市国家税务局,个旧市国家税务局:

各地、市、县国家税务局:

  现将国家税务总局《关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知》(国税发[1996]123号)转发给你们,结合我市情况,作如下补充规定,请一并遵照执行。

  新税制实施以来,财政部、国家税务总局对外商投资企业出口货物退(免)税工作先后下发了(94)财税字058号、国税发(1995)012号、财税字(1995)92号、财税字(1996)8号等文件。各地在贯彻执行上述文件过程中反映出不少问题,为了正确贯彻执行国家对外商投资企业出口货物退(免)税的政策规定,加强出口货物退(免)税管理,结合我省实际,省局研究制定了《云南省外商投资企业出口货物退(免)税管理办法》,现印发给你们,请遵照执行。

  为了认真贯彻执行(国家税务总局关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知)(国税发[1996]123号)精神,结合我省实际情况,经全省涉外税收专业会议讨论,现对贯彻执行中若干具体问题明确如下:

  一、关于实行退(免)税的计算方法问题根据我市外商投资企业(以下简称“企业”)资金周转较为困难的实际情况,对1994年1月1日以后办理工商登记的企业生产出口货物以及尾头代理出口的自产货物,暂按国税发[1995]12号文件(国税发[996]12号)的有关规定,采取“免、抵、退”办法办理退税。

  附件:云南省外商投资企业出口货物退(免)税管理办法

  一、关于退(免)税的范围和时间问题

  对1993年12月31日以前办理工商登记的企业在1994年1月1日以后新上项目生产出口的货物,一律按照先征后退的办法办理退税。

  为进一步加强我省外商投资企业出口货物税收管理,根据国务院、财政部、国家税务总局关于外商投资企业出口货物退(免)税问题的有关文件精神,制定本办法。

  (一)对1994年1月1日以后办理工商登记的外商投资企业(以下简称新企业),在1995卒6月30日以前生产出口的货物,应按国税发[1995]12号文件的有关规定采取“免、抵、退”办法办理退税。即新企业生产出口的货物,应在货物报关出口并在财务上作销售后,凭有关凭证按月报送主管税务机关批准免征出口增值税,相应的增值税进项税额抵减内销货物当期应纳的增值税,不足抵扣的部分。依下列公式计算办理退税。

  二、关于委托代理出口退(免)税问题

  一、关于实行不同退(免)税办法的时间和范围

  1、出口销项金额×税率>未抵扣完的进项税额时,应退税额=未抵扣完的进项税额

  (一)对1993年12月31日以前办理工商登记的企业委托代理出口的自产货物,其委托方在办理免征增值税、消费税手续时,应同时向主管征税的税务机关报送如下凭证资料:

  (一)对1993年12月31日以前办理工商登记的外商投资企业(以下简称“老企业”)生产的货物直接出口的,按照《财政部、国家税务总局关于外商投资企业出口货物税收问题的通知》[94财税字第058号]规定免征增值税、消费税,其生产的出口货物中购买国内原材料所负担的进项税额不予退税,也不得从内销货物的销项税额中抵扣,应计入产品成本处理。

  2、出口销项金额×税率<未抵扣完的进项税额时,应退税额=出口销项金额×税率结转下期的进项金额二当期未抵扣完的进项税额一应退税额

  1、受托方代理出口的“出口货物报关单”(出口退税联)。

  “老企业”在1994年1月1日以后新上项目生产的出口产品,凡其生产的产品与原生产的产品不同,并实行独立核算、单独管理的,报经云南省国家税务局批准可按“先征后退”办法申报办理退税。

  (二)根据财税字[1995]92号文件的有关规定,已按国税发[1995]12号国税发[1995]12号文件规定采取“免、抵、退”办法的,在1995年7月1日以后生产出口的货物,继续采用“免、抵、退的办法。但由于出口退税率两次调抵,因此其抵、退税的计算具体步骤及公式为:

  2、“出口收汇核销单”(出口退税专用)。

  前款所称“产品不同”是指产品所用主要原材料、性能、工艺、特征不同。企业在向云南省国家税务局报批时应提供以下资料:

  1、当期不予抵扣或不予退税的税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(增值税条例规定的税率-出口货物退税率)

  3、代理出口协议副本。

  (1)企业书面申请报告(重点叙述新产品与原产品的不同之处和企业财务管理情况);

  2、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期全部进项税额-当期不予抵扣或不予退税的税额)-上期未抵扣完的进项税额。

  4、提供“销售帐”等有关资料。

  (2)新上项目的批件;

  3、出口货物占当期全部销售额50%以上的企业,若当期(季末)应纳税额为负数,按本条 (一)款公式计算应退税额。出口货物占当期全部销售额50%以下的企业,只能结转下期继续抵扣,不得办理退税。

  (二)对1994年1月1日以后办理工商登记的企业委托代理出口的自产货物,其委托方发生的进项税额在申请办理退税时,除需提供上述第二条 第(一)款所列的凭证资料外,还应同时附送由受托方开具并经主管税务机关签章 的“代理出口货物证明”。

  (3)新上项目的可行性研究报告;

  (三)未按“免、抵、退”办法办理的。以及1993年12月31日以前办理工商登记的外商投资企业(以下简称老企业)1994年1月1日以后新上项目,按照《国家税务总局关于外商投资企业新上生产项目所生产的出口产品有关税收政策问题的通知》(国税发[1995]160号)文件规定准予出口退税的,一律按照先征后退的办法执行。计算公式为:当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税税率-当期全部进项税额当期应退税额=当期进口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率

  (三)各区县国税局(分局)对委托代理出口企业的申报及所提供的凭证资料要严格审查核实。属于老企业免税的,按照出口产品免税办法审批;属于新办企业退税的,按照出口产品退税的有关程序办理。

  (4)营业执照副本;

  二、关于老企业新上项目所生产的产品出口退税问题根据国税发[1995]160号文件规定,老企业新上项目生产的出口产品凡其产品与原生产的产品不同,并实行单独核算,单独管理的,经省级国家税务局批准,可办理出口退(免)税。在实际掌握中,对以上项目确已实际投资并能提供下列有关单证资料的,可按规定程序办理出口退税。

  三、关于对出口货物调整进项税额分摊成本方法的问题根据国税发[1996]123号国税发[996]123号第四条 规定,对使用部分进口料件生产出口货物的企业,在计算不得抵扣进项税额时,原则上仍按照[1994]财税字第058号文件要求的方法处理。对个别确需按照其他方法计算调整的,由企业提出申请,报其主管征税机关审核后,上报市局批准。

  (5)国税机关要求提供的其他有关资料。

  (一)新上项目申请报告

  四、关于来料加工免税问题根据国税发[1996]123号文件国税发[996]123号第五条 规定,对企业承接来料加工后委托其他企业或国内企业加工,其委托加工缴费可免征增值税及消费税。免税方法比照对外贸企业承接来料加工手续办理。“来料加工免税证明”由企业到市国税局进出口税收管理分局开具。

  (二)对1994年1月1日以后办理工商登记的外商投资企业(以下简称“新企业”)在1994和1995年度生产出口的货物已按照国家税务总局国税发[1995]12号文件规定实行“免、抵、退”办法办理退(免)税的,其在1995年12月31日以前生产出口的货物,实行“免、抵、退”办法办理退(免)税;未按“免、抵、退”办法执行的一律按照“先征后退”办法申报办理退税。

  (二)新上项目批准文件

  五、关于出口退税申报时间问题对新办企业95年7-12月生产出口的货物,各区县国税局(分局)应按照财税字[1995]92号文件的有关规定,抓紧审核其出口退税的申报情况,并务于1996年11月10日前将审核结果及有关资料上报市局。

  从1996年1月1日起,所有“新企业”生产出口的货物一律按照“先征后退”办法办理退(免)税。

  (三)新上项目的可行性研究报告

  天津市国家税务局
一九九六年十一月四日

  二、关于出口货物退(免)税审批的管理

  (四)营业执照变更登记或变更通知书

  (一)实行“免、抵、退”办法办理出口退税的外商投资企业,在货物报送出口并在财务上作销售处理后,应按月填报出口货物免、抵、退税申报表(见附件一),报经各地、州、市国家税务局涉外税务分局审核批准后,办理该货物的免税和抵扣。

  (五)其他需要提供的资料

  如按财政部财税字[1995]92号文件第三条 规定抵扣不完需退税的,由各地、州、市国家税务局涉外税务分局审核报经云南省国家税务局涉外税收管理处审核批准后,由省国家税务局进出口税收管理分局办理税款退库手续。

  三、委托代理出口退免税问题根据财税字[1995]92号财税字[1995]92号文件第二条 的规定,老企业委托出口的货物免征增值税、消费税,其进项税额不予抵扣或退税,应计入产品成本处理,因此,原(94)财税字第058号第二条 “外商投资企业生产的货物委托国内出口企业代理出口的一律视同内销,照章 征收增值税、消费税”的规定停止执行。

  (二)实行“先征后退”办法办理出口退税的外商投资企业在货物报关出口并在财务上作销售处理后,由各地、州、市国家税务局涉外税务分局先按该货物在国内销售所适用的增值税税率计算征收增值税。企业按月填报“出口货物先征后退申报表”

  对外商投资企业(国务院批准试点的合资外贸企业和保税区外商投资企业除外)

  (见附件二),并提供海关签发的外商投资企业出口退税专用报关单、外汇结汇水单、购进货物的增值税专用发票(抵扣联)、出口发票和其他有关帐册到当地国家税务局涉外税务分局申请办理退税,经主管涉外税务分局审核同意并经云南省国家税务局涉外税收管理处审核批准后,由云南省国家税务局进出口税收管理分局办理税款退库手续。

  经省级外贸主管部门批准收购货物出口的,实行免税,不退税。对销售给外商投资企业用于出口的货物,负责征税的税务机关不得开具“税收(出口货物专用)缴款书”

  (三)凡外商投资企业生产出口属于消费税应税货物的,在该货物报送出口并在财务上作销售处理后,出口企业应另填一份出口货物免、抵、退税(或先征后退)申报表与出口货物免、抵、退税(或先征后退)的增值税申报表一起报送云南省国家税务局涉外税收管理处,经审核签章后,主管征税的国家税务局涉外税务分局凭云南省国家税务局涉外税收管理处审核的实际出口数量予以免征消费税。

  和“分割单”。

  三、“先征后退”进项税金的管理采用“先征后退”办法办理出口退税的外商投资企业生产的货物100%用于出口的,如出现当期进项税额大于或等于销项税额,企业有正当理由能说明原因的,经主管其纳税的国家税务局涉外税务分局核准同意后可采用“确定当期进项税额抵扣上限”的办法征税,其未抵扣完的进项税额可结转到下期抵扣;如企业不能提出正当理由的,其未抵扣完的进项税额一律不允许结转到下期抵扣。

  委托方在申请办理(免)税时,必须提供下列凭证资料:

  外商投资企业生产的货物既有内销又有外销,其内、外销产品的进项税额应单独设帐分别进行核算,如出现出口产品当期进项税额大于或等于销项税额则按照前款的规定执行;如企业未能分别核算而出现当期进项税额大于或等于销项税额的,则采用“确定当期进项税额抵扣上限”的办法征税。同时主管涉外税务分局应对其出口产品离岸价格认真进行审查,对销售价格偏抵且无正当理由的,应按《中华人民共和国增值税暂行条 例实施细则》第十六条 的规定确定出口产品销售额,对调整后销售额增加的部分,应按该产品内销所适用的增值税税率全额征收增值税。

  (一)“代理出口货物证明”。“代理出口货物证明”由受托方开具并经主管其退税的税务机关签章 后,由受托方交委托方。代理出口协议约定由受托方收汇核销的,税务机关必须在外汇管理局办完外汇核销手续后,方能签发“代理出口货物证明”,并在“代理出口货物证明”上注明“收汇已核销”字样。

  确定当期进行税额抵扣上限比例的方法:当期可抵扣的进项税额比例=(适用税率-税收负担率)/适用税率×100%。

  (二)受托方代理出口的“出口货物报关单(出口退税联)”。受托方将代理出口的货物与其他货物一笔报关出口的,委托方必须提供“出口货物报关单(出口退税联)”复印件。

  税收负担率应按云南省国家税务局云国税增字(1996)23号文件规定的方法采用上年同期纳税人的税收负担率来确定,也可以依据纳税人上一年度全年的税收负担率来确定,还可以按照同行业其他纳税人的税收负担水平来确定。

  (三)“出口收汇核销单(出口退税专用)”。代理出口协议约定由受托方收汇的,委托方必须提供受托方的“出口收汇核销单(出口退税专用)”。受托方将代理出口的货物与其他货物一笔销售给外商的,受托方必须提供“出口收汇核销单(出口退税专用)”复印件。

  四、委托代理出口外商投资企业委托外商投资企业或外贸企业代理出口的自产货物,一律在委托方退(免)税。1993年12月31日前批准成立的外商投资企业委托出口的货物免征增值税、消费税,其进项税额不予抵扣或退税,应计入产品成本处理。

  (四)代理出口协议副本

  1994年1月1日以后办理工商登记的外商投资企业委托我省外商投资企业或外贸企业代理出口的自产货物(含扩散件、协作生产产品、国家税务局国税发[19 91]3号文件规定的高税率、贵重产品),委托方在申请办理免、抵、退(或先征后退)时,必须提供以下凭证资料:

  (五)提供“销售帐”

  (一)“代理出口货物证明”(见附件三)。“代理出口货物证明”由受托方开具并经主管其退税的国税机关签章后,由受托方交委托方。代理出口协议约定由受托方收汇核销的,国税机关必须在外汇管理局办完外汇核销手续后,方能签发“代理出口货物证明”并在“代理出口货物证明”上注明“收汇已核销”字样。

  四、关于老企业出口货物免税问题根据(94)财税字第058号文件规定,企业生产的货物既有出口、又有内销,且进项税额不能单独核算或划分不清出口货物进项税额的,出口货物不得抵扣的进项税额计算公式为:出口货物不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月出口免税货物销售额/当月全部销售额一些地方反映,对使用部分进口免税料件生产出口货物的企业按上述规定公式计算,不尽合理。我局意见,通常情况下,不得抵扣的进项税额的计算仍应按照(94)

  外商投资企业委托我省外贸企业(或有进出口经营权的内资生产企业)代理出口自产货物的,由受托方到云南省国家税务局进出口税收管理分局办理“代理出口货物证明”签章手续。

  财税字第058号文件规定处理。个别虽确需改变计算办法调整的,经地(市)级税务机关批准,在按照《国家税务总局关于外商投资企业若干税收业务问题的通知》(国税发[1995]19号)第一条 第(二)款的规定对企业不得抵扣的进项税额进行年终清算,调整时,可对免税进口料件视同已征税款,按如下公式计算调整当年出口货物不得抵扣的进项税额=(当年全部进项税额-当年海关补征内销货物进项税额+当年海关核销免税进口料件视同征税税款)×当年出口免税货物销售额/当年全部销售额-当年海关核销免税进口料件视同征税税款若计算结果出现负数时,按零计算调整,差额部分不得向下期结转。

  外商投资企业委托我省外商投资企业代理出口货物的,由受托方到云南省国家税务局涉外税收管理处办理“代理出口货物证明”签章手续。

  五、关于来料加工免税问题外贸企业承接来料加工后委托外商投资企业加工或外商投资企业承接来料加工后委托其他外商投资企业或国内企业加工,根据国税发[1994]31号和国税发[1994]239号文件的有关规定,可持凭“来料加工免税证明”免征委托加工工缴费的增值税及消费税。“来料加工免税证明”暂使用国税发[1994]31号文件规定的式样。

  (二)受托方代理出口的“出口货物报关单(出口退税联)”。受托方将代理出口的货物单独报关出口的,委托方必须提供“出口货物报关单(出口退税联)”原件;受托方将代理出口的货物与其他货物一笔报关出口的,委托方应提供“出口货物报关单(出口退税联)”复印件。

  六、关于进料加工退税问题按照财税发[1995]92号文件规定采取“先征后退”和“免、抵、退‘办法的外商投资企业,对其以进料加工方式使用部分免税进口料件生产出口货物的,可分别按如下公式调整计算应退税款:(一)执行先征后退办法的计算公式为:当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税税率-(当期全部进项税额+当期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税税率)

  (三)“出口收汇核销单(出口退税联)”。代理出口协议约定由受托方收汇的,委托方必须提供受托方的“出口收汇核销单(出口退税联)”。受托方将代理出口的货物单独报关出口的,委托方必须提供“出口收汇核销单(出口退税联)”原件;受托方将代理出口的货物与其他货物一笔报关出口的,委托方应提供“出口收汇核销单(出口退税联)”复印件。

  当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税税率(二)执行“免、抵、退”办法的计算公式为:当期不予抵扣或不予退税的税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税率-退税率)

  (四)“代理出口协议”副本。

  其余抵、退税的计算具体步骤及公式仍按财税字[1995]92号文件的有关规定(即本文第一条 二款2、3项)执行。

  (五)提供“销售帐”

  关于间接出口问题,为便于管理,《国家税务总局关于外商投资企业从事“来料加工”、“进料加工”及生产销售国际中标产品税收问题的通知》(国税发[1994]239号)的有关规定仅适用于老企业之间开展的间接出口业务。

  属小规模纳税人性质的外商投资企业不论是自营还是委托代理出口自产货物的,一律免征增值税、消费税,其进项税额不予抵扣或退税。各地、州、市国家税务局涉外税务分局依以下凭证办理免征增值税、消费税手续。

  七、关于外商投资企业出口退税审批管理问题外商投资企业出口退税的日常管理,包括检查、清算及资料的审核,保管等工作,统一由各地国家税务局涉外税收管理机关具体负责,企业出口退税的退库手续,由分管进出口税收管理分局负责办理。

  (一)自营出口的提供:“出口货物报关单(出口退税联)”、“出口收汇核销单(出口退税联)”原件。

  涉外税收管理机关接到企业退(免)税申报表后,经审核无误,报上级涉外税收管理机关审查。属于老企业出口免税或新企业出口免税和抵税的,由地(市)级涉外税收管理机关审批后办理;对于采用“免、抵、退‘方法以及采取先征后退办法应予办理退税的,经地(市)以上涉外税收管理机关审核后,送分管进出口税收管理分局核准办理退库。

  (二)委托代理出口的提供:“代理出口货物证明”。受托方代理出口的“出口货物报关单(出口退税联)”、“出口收汇核销单(出口退税联)”、“代理出口协议副本”。

  外商投资企业的出口退税登记证由省局涉外处统一办理,并与进出口税收管理分局共同负责对全省各地内部和外部人员的业务培训。外商投资企业须指定财务人员(或税务代理人员)兼职或只办理出口退税业务,经培训合格,发给《办税员证》后,持证上岗。

  五、“来料加工”和“进料加工”的管理外商投资企业以来“来料加工”或“进料加工”贸易方式免税或减税进口原材料,零部件加工出口的货物不予退税,对加工或委托加工货物及工缴费收入免征增值税、消费税。

  为了尽快处理好外商投资企业1994年1月1日至1995年6月30日以前出口货物退税问题,各地涉外税收管理机关务必于1996年8月底前将审核工作处理完毕,送省进出口退税管理分局办理退税。分局将抓紧办理,在一个月内办完核批和退库手续。对老企业出口免税,各地要健全审批手续,对企业自行免税不申报的,按偷税论处。

  外商投资企业以“来料加工”或“进料加工”贸易方式免税或减税进口原材料、零部件后,应凭海关核签的来料(或进料)加工进口货物报关单、来料(或进料)加工登记手册和云南省对外经济贸易合作厅的批难文件以及来料(或进料)加工合同原件向云南省国家税务局涉外税收管理处办理“来料(或进料加工免税证明”(见附件四),并持此证明到主管其纳税的国家税务局涉外税务分局申报办理免征其加工或委托加工货物及其工缴费的增值税、消费税。货物出口收到货款后30天内企业应凭来料(或进料)加工货物的货物出口报关单、海关已核销的来料(或进料)加工登记手册和出口收汇核销单到云南省国家税务局涉外税收管理处办理核销手续。逾期未核销的,云南省国家税务局涉外税收管理处将会同海关和主管涉外税务分局予以补税和处罚。

  八、本通知自文到之日起执行,此前已做税务处理的,可不再调整。

  六、收购货物出口退(免)税的管理外商投资企业经云南省对外经济贸易合作厅批准收购货物出口的,按照自营加工生产的出口货物退(免)税办法办理(免)税。

  七、增值税税收专用缴款书的使用管理外商投资企业销售给出口企业(不包括外商投资企业)用于出口的货物应按照《关于出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理的通知》(财税字[1996]8号)文件的规定,由各地、州、市国家税务局涉外税务分局向同级国家税务局的计会部门领取,按增值税税收专用缴款书规定的开具范围开票,并认真做好录入工作,对于不符合税法规定的坚决不予开具。

  增值税税收专用缴款书的领用、缴销、结报和信息传递由云南省国家税务局和各地、州、市国家税务局计会部门或信息中心负责。

  八、退税税率

  (一)外商投资企业在1995年6月31日以前报关出口的自产货物的退税率按该产品所适用的增值税税率退税。

  (二)外商投资企业在1995年7月1日以后至1995年12月31日以前报关出口的自产货物的退税率为:

  (1)煤炭、农产品为3%;

  (2)以农产品为原料加工的工业品和按13%的税率征收增值税的其他货物,出口退税率10%;

  (3)按17%的税率征收增值税的其他货物,出口退税率为14%。

  (三)外商投资企业在1996年1月1日以后报关出口的自产货物的退税率:

  (1)煤炭、农产品为3%;

  (2)以农产品为原料加工的工业品和按13%的税率征收增值税的其他货物,出口退税率为6%;

  (3)按17%的税率征收增值税的其他货物,出口退税率为9%。

  九、出口货物价格外商投资企业报关出口货物的离岸价格是指报关单上FOB价,外汇人民币牌价以银行结汇水单上的牌价(内部结算价)为依据。

  十、退税凭证外商投资企业在申请办理出口货物退(免)税时,应提供“出口货物免、抵、退税(或先征后退)申请表”、“出口合同”、“出口货物报关单(外商投资企业专用)”、“出口发票”、“增值税专用发票抵扣联”、“收购凭证的存根联或报查联”、“收购农产品的普通发票”、“运输发票”、“外汇结汇水单”、纺织品出口还应提供省商检局签发的“纺织品标识查验证明”等凭证的原件和相关帐簿,并加装封面(见附件五)填写装订好。如企业不能提供有关凭证的原件,一律不予办理出口货物退(免)税。

  十一、退税登记证。

  凡生产出口产品的外商投资企业(包括“老企业”)必须按照云南省国家税务局云国税外字[1995]16号文件的规定办理退税登记证。凡没有办理退税登记证的,一律不办理出口货物退(免)税;已办理过退税登记证的可不重新办理,如登记内容发生变化的仍应办理变更登记。

  十二、办税人员为了做好出口退税工作,凡有出口退税业务的外商投资企业必须指定一名财会人员专职或兼职办理出口退税业务。经云南省国家税务局培训考核合格后,发给《办税员证》,企业的办税人员应持证上岗,专职办理出口退税业务。没有《办税员证》的人员不得办理出口退税业务。企业更换办税员,应及时通知国税机关注销原《办税员证》。凡未及时通知的,原办税员在被更换后与国税机关发生的一切出口退(免)税活动和责任由企业负责。

  十三、处罚规定企业采取伪造、涂改、贿赂或其他非法手段骗取退税的,除按《中华人民共和国税收征收管理法》第四十四条 处罚外,对骗取退税情节严重的企业,可由国家税务总局批准停止其半年以上的出口退税权。在停止退税期间出口或委托代理出口的货物,一律不予退税。情节特别严重的移交司法机关追究刑事责任。

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