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石油零售加油站增值税征收管理措施

发文单位:内蒙古自治区国税局

发文单位:北京市国家税务局

发文单位:国家税务总局

文  号:内国税流字[2002]44号

文  号:京国税发[2002]117号

文  号:国家税务总局令(2002年2号)

发布日期:2002-5-29

发布日期:2002-5-8

发布日期:2002-4-2

各盟市、计划单列市国家税务局,东风场区国家税务局:

各区、县国家税务局,各直属分局:

执行日期:1900-1-1

  现将国家税务总局《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局令第2号)(以下简称《管理办法》)转发给你们,并作如下补充,请一并贯彻执行。

  现将国家税务局总局发布《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局令第2号)印发给你们,并就贯彻执行中有关具体问题规定如下:

生效日期:1900-1-1

  一、本《管理办法》第四条关于在自治区境内采取统一配送成品油方式设立的非独立核算的跨县市加油站,如何汇总缴纳增值税问题,区局将在调查研究的基础上另行明确。

  一、各区、县国家税务局(以下简称:各局)应严格按照《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(以下简称:《管理办法》)第二条的规定对本辖区的加油站进行清理,凡不符合规定并且未超过小规模纳税人认定标准的销售成品油的单位和个体经营者,一律取消其一般纳税人资格。

  第一条 为加强成品油零售加油站的增值税征收管理,堵塞税收管理漏洞,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及有关税收政策规定,制定本办法。

  二、为节约管理成本,提高管理效率,本《管理办法》所附表格由区局统一印制,下发各地使用。

  二、预售单位在发售加油卡或加油凭证时,如购油单位要求开具增值税专用发票的,预售单位应向其开具“北京市工商企业资金往来专用发票”,不得开具增值税专用发票或普通发票,待购油单位凭卡或加油凭证加油后,预售单位再根据加油卡或加油凭证回笼记录以及预先开具的北京市工商企业资金往来专用发票换开增值税专用发票。

  第二条 凡经经贸委批准从事成品油零售业务,并已办理工商、税务登记,有固定经营场所,使用加油机自动计量销售成品油的单位和个体经营者(以下简称加油站),适用本办法。

  三、本《管理办法》在执行过程中有何问题,请及时向区局流转税处报告。

  三、加油站将收到的加油凭证(加油票)未缴回给预售单位而直接销售给其他购油单位的,其取得的收入一律征收增值税。

  第三条 本办法第一条所称加油站,一律按照《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》(国税函[2001]882号)认定为增值税一般纳税人;并根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定进行征收管理。

  成品油零售加油站增值税征收管理办法

  四、对预售单位售卖的加油卡或加油凭证在预售环节已经征收增值税,但仍有部分成品油未提走的问题,市局将另行下文明确。

  第四条 采取统一配送成品油方式设立的非独立核算的加油站,在同一县市的,由总机构汇总缴纳增值税。在同一省内跨县市经营的,是否汇总缴纳增值税,由省级税务机关确定。跨省经营的,是否汇总缴纳增值税,由国家税务总局确定。

  第一条 为加强成品油零售加油站的增值税征收管理,堵塞税收管理漏洞,根据《中华人民共和国国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及有关税收政策规定,制定本办法。

  五、经请示国家税务总局,《管理办法》第十条规定暂不执行,总局将另行下文明确。

  对统一核算,且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的,不征收增值税。

  第二条 凡经经贸委批准从事成品油零售业务,并已办理工商、税务登记,有固定经营场所,使用加油机自动计量销量成品油的单位和个体经营者(以下简称加油站)适用本办法。

  六、鉴于文件下发时间较晚,2002年5月份各加油站暂根据本单位的成品油销售统计台帐填写《管理办法》第八条规定的报表,并于2002年6月10日前向其主管国税机关申报。

  第五条 加油站无论以何种结算方式(如收取现金、支票、汇票、加油凭证(簿)、加油卡等)收取售油款,均应征收增值税。加油站销售成品油必须按不同品种分别核算,准确计算应税销售额。加油站以收取加油凭证(簿)、加油卡方式销售成品油,不得向用户开具增值税专用发票。

  第三条 本办法第一条所称加油站,一律按照《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》(国税函[2001]882号)认定为增值税一般纳税人;并根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定进行征收管理。

  七、自2002年6月1日起,各加油站统一使用由北京市国家税务局印制的《加油站日销售油品台帐》和《加油站月销售油品汇总表》、《加油站月份加油信息明细表》、《成品油购销存数量明细表》。加油站必须严格按照《管理办法》的规定建立、登记台帐,并根据台帐的在纳税申报期向主管税务机关报送《加油站月销售油品汇总表》、《加油站月份加油信息明细表》、《成品油购销存数量明细表》,凡未按规定建立台帐、不能准确填报台帐及相关报表的加油站,主管国税机关可根据所掌握的企业实际经营状况,核定征收增值税。

  第六条 加油站应税销售额包括当月成品油应税销售额和其他应税货物及劳务的销售额。其中成品油应税销售额的计算公式为:

  第四条 采取统一配送成品油方式设立的非独立核算的加油站,在同一县市的,由总机构汇总缴纳增值税。在同一省内跨县市经营的,是否汇总缴纳增值税,由省级税务机关确定。跨省经营的,是否汇总缴纳增值税,由国家税务总局确

  八、各局应加大宣传力度,抓紧时间对本辖区的加油站进行培训,对执行中存在的问题及时向市局反馈。

  成品油应税销售额=(当月全部成品油销售数量-允许扣除的成品油数量)×油品单价

  对统一核算,且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的,不征收增值税。

  2002年5月8日

  第七条 加油站必须按规定建立《加油站日销售油品台帐》(附表1,以下简称台帐)登记制度。加油站应按日登记台帐,按日或交接班次填写,完整、详细地记录当日或本班次的加油情况,月终汇总登记《加油站月销售油品汇总表》(附表2)。台帐须按月装订成册,按会计原始账证的期限保管,以备主管税务机关检查。

  第五条 加油站无论以何种结算方式(如收取现金、支票、汇票、加油凭证(簿)、加油卡等)收取售油款,均应征收增值税。加油站销售成品油必须按不同品种分别核算,准确计算应税销售额。加油站以收取加油站凭证(簿)、加油卡方式销售成品油,不得向用户开具增值税专用发票。

  国家税务总局令第2号

  第八条 加油站除按月向主管税务机关报送增值税一般纳税人纳税申报办法规定的申报资料外,还应报送以下资料:

  第六条 加油站应税销售额包括当月成品油应税销售额和其他应税货物及劳务的销售额。其中成品油应税销售额的计算公式为:

  现发布《成品油零售加油站增值税征收管理办法》,自2002年5月1日起施行。

  (一)《加油站__月份加油信息明细表》(附表3)或加油IC卡;

  成品油应税销售额=(当月全部成品油销售数量-允许扣除的成品油数量)ⅹ油品单价

    附件:成品油零售加油站增值税征收管理办法

  (二)《加油站月销售油品汇总表》;

  第七条 加油站必须按规定建立《加油站日销售油品台帐》(附表1,以下简称台帐)登记制度。加油站应按日登记台帐,按日或交接班次填写,完整、详细地记录当日或本班次的加油情况,月终汇总登记《加油站月销售油品汇总集》(附表2)。台帐须按月装订成册,按会计原始账证的期限保管,以各主管税务机关检查。

  第一条 为加强成品油零售加油站的增值税征收管理,堵塞税收管理漏洞,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及有关税收政策规定,制定本办法。

  (三)《成品油购销存数量明细表》(附表4)

  第八条 加油站除按月向主管税务机关报送增值税一般纳税人纳税申报办法规定的申报资料外,还应报送以下资料:

  第二条 凡经经贸委批准从事成品油零售业务,并已办理工商、税务登记,有固定经营场所,使用加油机自动计量销售成品油的单位和个体经营者(以下简称加油站),适用本办法。

  第九条 加油站通过加油机加注成品油属于以下情形的,允许在当月成品油销售数量中扣除:

  (一)《加油站 月份加油信息明细表》(附表3)或加油IC卡;

  第三条 本办法第一条所称加油站,一律按照《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》(国税函[2001]882号)认定为增值税一般纳税人;并根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定进行征收管理。

  (一)经主管税务机关确定的加油机自有车辆自用油;

  (二)《加油站月销售油品汇总表》;

  第四条 采取统一配送成品油方式设立的非独立核算的加油站,在同一县市的,由总机构汇总缴纳增值税。在同一省内跨县市经营的,是否汇总缴纳增值税,由省级税务机关确定。跨省经营的,是否汇总缴纳增值税,由国家税务总局确定。

  (二)外单位购买的,利用加油站的油库存放的代储油;

  (三)《成品油购销存数量明细表》(附表4)。

  对统一核算,且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的,不征收增值税。

  加油站发生代储油业务时,应凭委托代储协议及委托方购油发票复印件向主管税务机关申报备案。

  第九条 加油站通过加油机加注成品油属于以下情形的,允许在当月成品油销售数量中扣除;

  第五条 加油站无论以何种结算方式(如收取现金、支票、汇票、加油凭证(簿)、加油卡等)收取售油款,均应征收增值税。加油站销售成品油必须按不同品种分别核算,准确计算应税销售额。加油站以收取加油站凭证(簿)、加油卡方式销售成品油,不得向用户开具增值税专用发票。

  (三)加油站本身到库油;

  (一)经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油;

  第六条 加油站应税销售额包括当月成品油应税销售额和其他应税货物及劳务的销售额。其中成品油应税销售额的计算公式为:

  加油站发生成品油倒库业务时,须提前向主管税务机关报告说明,由主管税务机关派专人实地审核监控。

  (二)外单位购买的,利用加油站的油库存成的代储油;

  成品油应税销售额=(当月全部成品油销售数量-允许扣除的成品油数量)×油品单价

  (四)加油站检测用油(回罐油);

  加油站发生代储油业务时,应凭委托代储协议及委托方购油发票复印件向主管税务机关申报备案。

  第七条 加油站必须按规定建立《加油站日销售油品台账》(附表1,以下简称台账)登记制度。加油站应按日登记台账,按日或交接班次填写,完整、详细地记录当日或本班次的加油情况,月终汇总登记《加油站销售油品汇总表》(附表2)。台账须按月装订成册,按会计原始账证的期限保管,以备主管税务机关检查。

  上述允许扣除的成品油数量,加油站月终应根据《加油站月销售油品汇总表》统计的数量向主管税务机关申报。

  (三)加油站本身倒库油;

  第八条 加油站除按月向主管税务机关报送增值税一般纳税人纳税申报办法规定的申报资料外,还应报送以下资料:

  第十条 成品油生产、批发单位所在地税务机关应按月将其销售成品油信息通过金税工程网络传递到购油企业所在地主管税务机关。

  加油站发生成品油倒库业务时,须提前向主管税务机关报告说明,由主管税务机关派专人实地审核监控。

  (一)《加油站月份加油信息明细表》(附表3)或加油IC卡;

  第十一条 对财务核算不健全的加油站,如已全部安装税控加油机,应按照税控加油机所记录的数据确定计税销售额征收增值税。对未全部安装税控加油机(包括未安装)或税控加油机运行不正常的加油站,主管税务机关应要求其严格执行台帐制度,并按月报送《成品油购销存数量明细表》。按月对其成品油库存数量进行盘点,定期联合有关执法部门对其进行检查。

  (四)加油站检测用油(加罐油)。

  (二)《加油站月销售油品汇总表》;

  主管税务机关应将财务核算不健全的加油站全部纳入增值税纳税评估范围,结合通过金税工程网络所掌握的企业购油信息以及本地区同行业的税负水平等相关信息,按照《国家税务总局关于加强商贸企业增值税纳税评估工作的通知》(国税发[2001]140号)的有关规定进行增值税纳税评估。对纳税评估有异常的,应立即移送稽查部门进行税务稽查。

  上述允许扣除的成品油数量,加油站月终应根据《加油站月销售油品汇总表》统计的数量向主管税务机关申报。

  (三)《成品油购销存数量明细表》(附表4)。

  主管税务机关对财务核算不健全的加油站可以根据所掌握的企业实际经营状况,核定征收增值税。

  第十条 成品油生产、批发单位所在地税务机关应按月将其销售成品油信息通过金税工程网络传递到购油企业所在地方管税务机关。

  第九条 加油站通过加油机加注成品油属于以下情形的,允许在当月成品销售数量中扣除:

  财务核算不健全的加油站,主管税务机关应根据其实际经营情况和专用发票使用管理规定限额限量供应专用发票。

  第十一条 对财务核算不健全的加油站,如已全部安装税控加油机,应按照税控加油机所记录的数据确定订税销售额征收增值税。对未全部安装税控加油机(包括未安装)或税控加油机运行不正常的加油站,主管税务机关应要求其严格执行台账制度,并按月报送《成品油购销存数量明细表》。按月对其成品油库存数量进行盘点,定期联合有关执法部门对其进行检查。

  (一)经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油;

  第十二条 发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人(以下简称“预售单位”)在售卖加油卡、加油凭证时,应按预收账款方法作相关帐务处理,不征收增值税。

  主管税务机关应将财务核算不健全的加油站全部纳入增值税纳税评估范围,结合通过金税工程对所掌握的企业购油信息以加强商贸企业购油信息以及本地区同行业的税负水平等相关信息,按照《国家税务局关于加强商贸企业增值税纳税评估工作的通知》(国税发[2001]140号)的有关规定进行增值税纳税评估。对纳税评估有异常的,应立即移送稽查部门进行税务稽查。

  (二)外单位购买的,利用加油站的油库存放的代储油;

  预售单位在发售加油卡或加油凭证时开具普通发票,如购油单位要求开具增值税专用发票,待用户凭卡或加油凭证加油后,根据加油卡或加油凭证回笼记录,向购油单位开具增值税专用发票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时,接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。

  主管税务机关对财务核算不健全的加油站可以根据所掌握的企业实际经营状况,核定征收增值税。

  加油站发生代储油业务时,应凭委托代储协议及委托方购油发票复印件向主管税务机关申报备案。

  第十三条 主管税务机关每季度应对所管辖加油站运用稽查卡进行1次加油数据读取,并将读出的数据与该加油站的《增值税纳税申报表》、《加油站日销售油品台账》、《加油站月销售油品汇总表》等资料进行核对,同时应对加油站的应扣除油量的确定、成品油购销存等情况进行全面纳税检查。

  财务核算不健全的加油站,主管税务机关应根据其实际经营情况和专用发票使用管理规定限额限量供应专用发票。

  (三)加油站本身倒库油;

  第十四条 本办法自2002年5月1日起执行。

  第十二条 发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人(以下简称“预售单位”)在售卖加油卡、加油凭证时,应按预收账款方法作相关帐务处理,不征收增值税。

  加油站发生成品油倒库业务时,须提前向主管税务机关报告说明,由主管税务机关派专人实地审核监控。

  附件:1、加油站日销售油品台帐

  预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票,如购油单位要求开具增值税专用发票,待用户凭卡或加油凭证加油后,根据加油卡或加油凭证回笼记录,向购消单位开具增值税专用发票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时,接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。

  (四)加油站检测用油(回罐油)。

  2、加油站月销售油品汇总表

  第十三条 主管税务机关每季度应对所辖加油站运用稽查卡进行1次加油数据读取,并将读出的数据与该加油站的《增值税纳税申报表》、《加油站日销售油品台帐》、《加油站月销售油品汇总表》等资料进行核对,同时应对加油站的应扣除油量的确定、成品油购销存等情况进行全面纳税检查。

  上述允许扣除的成品油数量,加油站月终应根据《加油站月销售油品汇总表》统计的数量向主管税务机关申报。

  3、加油站__月份加油信息明细表

  第十四条 本办法自2002年5月1日起执行。

  第十条 成品油生产、批发单位所在地税务机关应按月将其销售成品油信息通过金税工程网络传递到购油企业所在地主管税务机关。

  4、成品油购销存数量明细表

  附件:(略)

  第十一条 对财务核算不健全的加油站,如已全部安装税控加油机,应按照税控加油机所记录的数据确定计税销售额征收增值税。对未全部安装税控加油机(包括未安装)或税控加油机运行不正常的加油站,主管税务机关应要求其严格执行台账制度,并按月报送《成品油购销存数量明细表》。按月对其成品油库存数量进行盘点,定期联合有关执法部门对其进行检查。

  加油站日销售成品油台账

  1、加油站日销售油品台帐

  主管税务机关应将财务核算不健全的加油站全部纳入增值税纳税评估范围,结合通过金税工程网络所掌握的企业购油信息以及本地区同行业的税负水平等相关信息,按照《国家税务总局关于加强商贸企业增值税纳税评估工作的通知》(国税发[2001]140号)的有关规定进行增值税纳税评估。对纳税评估有异常的,应立即移送稽查部门进行税务稽查。

  单位:升、元

  2、加油站月销售油品汇总表

  主管税务机关对财务核算不健全的加油站可以根据所掌握的企业实际经营状况,核定征收增值税。

项目


时间
月 日 时

  3、加油站____月份加油信息明细表

  财务核算不健全的加油站,主管税务机关应根据其实际经营情况和专用发票使用管理规定限额限量供应专用发票。





  4、成品油购销存数量明细表

  第十二条 发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人(以下简称“预售单位”)在售卖加油卡、加油凭证时,应按预收账款方法作相关账务处理,不征收增值税。





  预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票,如购油单位要求开具增值税专用发票,待用户凭卡或加油凭证加油后,根据加油卡或加油凭证回笼纪录,向购油单位开具增值税专用发票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时,接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。





  第十三条 主管税务机关每季度应对所辖加油站运用稽查卡进行1次加油数据读取,并将读出的数据与该加油站的《增值税纳税申报表》、《加油站日销售油品台账》、《加油站月销售油品汇总表》等资料进行核算,同时应对加油站的应扣除油量的确定、成品油购销存等情况进行全面纳税检查。





  第十四条 本办法自2002年5月1日起执行。





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  附表:1.加油站日销售油品台账(略)

应扣除油量

  2.加油站月销售油品汇总表(略)


应税
销售数量



  3.加油站月份加油信息明细表(略)





  4.成品油购销存数量明细表(略)

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销售
金额
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

  局 长 金人庆
2002年4月2日













_______
____



1


2


3


4

5=
4-3
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6


7


8


9

10=5-6
-7-8-
9

11

12=
10×
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13

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合 计

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  附表2:

  加油站月销售油品汇总表

  单位名称(印章):单位:升、元

出油数量
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应扣除油量
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应税销
售数量

 销售金额
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本月数
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通过加油机
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不通过
加油机

























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合计

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  填表人:审核人:

  附表3:加油站_______ 月份加油信息明细表

  ____________年_______月_______日

  单位:升、元

单位名称(印章):
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纳税人识别号

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总枪数

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电话号码

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法人姓名

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加油枪出厂编号

油品型号

月累计加油量

月累计金额

月应纳增值税额

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  填表人:接收人:

  附表4:

成品油购销存情况明细表

  单位:吨

单位名称(印章):
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油品型号
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期初库存量
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本期购进量
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本期出库量

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期末库存量
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应税销售量

应扣除数量

______
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5=1+2-3-
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